普法:上市企业年报审计就该“严”字当头

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谭浩俊

年a股上市公司的年报审计业务开始，许多审计机构制定详细的审计计划，确定审计点，上市公司迎来史上最严格的年报审计。 中国注册会计师协会和中国证监会会计部最近将举办年证券所审计培训班，解读年报审计相关标准和监督政策。

年报审计是上市公司发表《成绩表》前最重要的关口之一，也是投资者决定的重要依据之一。 从近年来上市公司发布的年报情况来看，许多上市公司可以按照规则和要求执行，发布的数据也是客观真实的。 但是，每年上市企业发表年度报告后，有的企业会发生这样的问题，有的企业在本期没有发现，但几年后也会发生财务假等问题。 其中，中介机构不认真履行虚假或审计责任是上市公司财务虚假问题不容忽视的重要方面。

上市企业每年都需要进行年报审计，其间有一点检查、判断等。 如果中介机构认真负责，大部分问题都可以发现。 也可以在年报发表前处理，避免在年报发表后对公司产生不利的现象。 问题的关键是，在年报审计中，有些中介机构不是真的履行责任，而是关注如何能与上市公司保持长时间合作关系，使自己的利益最大化，甚至中介机构可以与上市公司勾结造假，上市公司造假。

因此，监督管理层扩大对上市企业年报审计业务质量的监督管理，对中介机构和执行注册会计师施加“库珀诅咒”是完全必要的，也是推进注册制所必需的重要调整。 如果上市公司不能客观真实地发表数据，就必须事实上报告情况。 比如爆雷等问题更多，有必要知道影响市场秩序的规范，影响投资者的选择。

特别应该注意的是，监督机构不仅要提高对年报审计的监督管理力，监督上市企业财务状况的真实性等，还要监督中介机构的行为。 上市公司年报质量的高低与中介机构及其执行者有密切的关系。 特别是负责签字的注册会计师是上市公司年报质量最重要的人物。 这些人员责任感不强，职业素质不高，无视上市公司存在的问题，甚至可以合作制造虚假，结果非常严重。

对于上市企业和中介机构，特别是会计执行者，监督管理部门应该经常磕头喝酒，让上市企业和中介机构有踩薄冰的感觉，要不断规范自己的行为，不断提高业务素质和业务责任感。 只要做好这一点，上市公司的年报审计等就会越来越高，中介机构可以掌握比较好的审计和判断习性，在其他方面的业务中，事实上也可以公平公正地进行判断审计，不仅仅是上市公司。

对上市公司年报审计提高监管力度是证券市场健康快速发展的重要步骤，也是推进登记制后必须更好地做的工作。 上市企业的年报审计业务本来就应该严格规范，不应该有比现在更严格的问题，之所以被认为是最严格的年报审计，是因为至今为止有这样的问题和那样的问题，还没有严格的地方。 因此，必须关闭大门，通过提高质量来处理，确保上市公司的年报真实可靠。

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