热点:税收更加稳定权威 中国18个税种中已有11个税种立法

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到今年8月初，中国18种税种中有11种税种的立法。

税收法定过程进入了关键兼职期

经济日报中国经济网记者董碧娟

最近，《中华人民共和国权利税法》、《中华人民共和国城市维持建设税法》在十三届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议上表决。 到8月初，中国18种税种中有11种立法，除了最近通过的这2种税法外，还包括车辆购买税法、车船税法、船舶吨税法、个人所得税法、耕地占用税法、环境保护税法、公司所得税法、烟叶税法、资源税法。

根据《中华人民共和国立法》的规定，“税种的设立、税率的明确和税收征收管理等税制”只能制定法律。 近年来不断加速的税收法定进程到底对推动我国经济社会的迅速发展起着什么作用？ 经济日报记者就此采访了业界相关人士。

更稳定税收的权威

“只有一分钟，没想到这么快！ 」在此期间，普华永道中国税务政策服务主管的合作伙伴马龙轻点手机的微信补充，通过几个步骤完成了税金的汇款。 今年实施中国历史上第一次税年度结算，在突然新冠引起的肺炎疫情情况下，广大纳税人积极依法诚实地进行年度结算申报，充分显示现代纳税人的高度税收合规、诚实纳税意识，有力地确保年度结算业务的秩序和圆满完成

对于税年度结算的新情况，广大纳税人的高度按照新修改的个人所得税法的确定规定，“取得综合所得需要汇款清算”“居民个体取得综合所得，每年计算个人所得税。 如果有扣缴义务人，扣缴义务人按月或按次代扣税。 需要结算外汇结算的，必须在取得收入的第二年3月1日至6月30日之间进行结算”。

税收法定除了以法律形式固定一些新的改革措施外，还整体提高了税收的稳定性和权威度。 “现在大家所说的《税收法定》越来越多，意味着将国务院制定的临时条例进一步提高到全国人民代表大会制定的法律，其法律水平、权威度、刚性将进一步提高。 》中央财经大学财政税务学院院长白彦锋教授说，推进税收法定对规范政府部门征税行为、保护纳税人权利、优化税收经营者环境有重要意义。

以新颁布的权利税法和城市维持建设税法为例，根据北京国家会计学院的财税政策和应用研究所的李旭红所长，两税法从以往的暂行条例上升到法律，提高立法水平，提高将来地方税执行的刚性，对地方税体系的建设也有重要作用

我们知道权利税法授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权利转移明确的差别税率。 这项规定有利于健全地方税体系的改革思路，赋予地方一定的税收管理权限，调动地方加强税收管理的积极性，通过城市措施促进房地产市场的健康和迅速发展。

“当然，《税收法定》决不意味着“换马甲”，更重要的是集中广大纳税人的共识，促进税法遵守，为广大纳税人创造客观公正的税收征收管理环境，中国经济不断优质持续 ”白彦锋说。

李旭红认为，近年来随着中国现代财政制度的改革，税收体系逐渐完善，税收立法事业全面推进，对中国优化经营者环境，减轻市场主体负担，增强税制透明度和明确性有非常积极的意义

更固定地确定优惠

通过税收法定，受到广大纳税人关注的一系列优惠政策也得到了进一步的确定和固定。 年1月1日新个体所得税法正式实施后，提高“征收点”、调整税率表、增加特别追加扣除、执行累积源泉扣缴法等改革措施使广大纳税人受益匪浅。 山东金锣集团包装厂的工人张丽就是其中之一:“我们厂一线工人月薪6000元左右，本来需要交税，提高了“征收点”后，有些同事就不用交税了。”

税收法律中，一点税种的优惠范围也进一步扩大了。 例如，权利税法基本上继续了契税暂行条例关于税收优惠的规定，追加了其他税收优惠政策:为了体现公益事业的支持，非营利学校、医疗机构、社会福利机构领取土地，家权由事务、教育、医疗、科研、养育

年，十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议的表决通过了关于修改《中华人民共和国公司所得税法》的决定。 根据这个决定，公司所得税法第9条撰写了“公司发生的公益性捐款支出，在年利润总额的12%以内的部分，在计算应纳税所得额时允许扣除。 超过年利润总额12%的部分，在允许结转后3年内计算应纳税所得额时扣除。 ”。

专家认为，这项修订是扩大和扩展原来的税收优惠政策，很大程度上处理了大量捐赠支出的税前扣除。 无论是承认12%扣除的比例，还是3年结转扣除，在国际上都处于很高的水平。 这项政策调整体现了国家对公益事业的进一步支持和激励，调动了公司参与社会公益事业的积极性，促进了我国公益事业健康的迅速发展。

以资源税为例，对促进中国资源节约集约利用、加强生态环境保护等具有重要意义。 年8月26日，十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了《中华人民共和国资源税法》。 该法确定了原油开采和油田范围内输送原油过程中用于加热的原油、天然气免税资源税等一些免税和减税情况。 从低丰度油气田开采的原油天然气将减少20%的资源税。 从衰弱期矿山开采的矿产品，减税百分之三十的资源税。

税收法定齐心协力加速

“税收法定有助于税收在推进国家管理现代化和法治化中逐一发挥重要作用。 》中国政法大学财税法研究中心主任的施正文，税收法定又称税收法定主义，意味着国家征税需要法律依据，没有法律依据不得要求公民纳税，这意味着规范税收征收行为，保护纳税人权益，税收

“根据税收法律的大体要求，现代税制以法源形式必然以税收法律为主体。 因此，现在税制整体最紧迫的任务是加快税收立法的步伐，有计划地使各税种条例上升到法律上，必须取得特别重要的税收立法进展。 ’用正文表示。

根据财政部今年初发布的年立法事业安排，目标是在年内完成增值税法、支出税法、关税法的起草事业，并立即向国务院报告。 专家认为，经过多次改革，中国已经基本建立了现代增值税制度，为增值税立法奠定了制度基础。 目前，增值税相关改革措施全部出台，立法条件成熟。 年11月27日，财政部、国家税务总局联合发布通知，向社会公开《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》征求意见。

我们知道，增值税法(征求意见稿)根据税制改革深化、建立科学财税体制的要求，以法律形式巩固增值税改革和增值税改革的成果，为促进经济的迅速发展和新业态新模式的培育确保了制度空间。 另外，通过立法加强增值税增值税改革的成果，实现对货物和服务增值税的全面展望，建立费用型增值税制度框架，促进产业升级，实现新旧动能的连接转换。 同时提出了增值税纳税申报、发票管理等要求，提高了征收管理的效率，防止了税收漏洞。

根据年12月3日公布的支出税法(征求意见稿)，支出税法继续采用支出税基本制度框架，稳定制度，在草案中反映实施的支出税改革和政策调整复印件。 另外，根据支出税限制的优势，授权国务院调整税率，根据支出税改革的需要，在支出税法上设立联系性条款。

施正文指出，“税收法定大体上不仅要求税收征收基于形式法律，而且要求在遵循制定的税收法律、保障生存权等大体上实现税收行业的良法善治，这将进一步加强合作，推进税收立法体制和立法手续

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